5.1. Момент признания выручки – по кассовому методу

5.2. Учетная политика ООО «Вектор» на 2005 год

5.3. Бухгалтерский учет

5.3.1. Журнал хозяйственных операций

5.3.2. Расчетно-платежная ведомость за июнь (РПВ-3)

5.3.3. Начисление амортизации основных средств

5.3.4. Расчет налога на имущество

5.3.5. НДС

5.3.6. Оборотно-сальдовые ведомости

5.3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за апрель

5.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за май

5.3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за июнь

5.3.7. Покупки

5.3.7.1. Журнал учета счетов-фактур покупок за апрель

5.3.7.2. Книга покупок за апрель

5.3.7.3. Журнал учета счетов-фактур покупок за май

5.3.7.4. Книга покупок за май

5.3.7.5. Журнал учета счетов-фактур покупок за июнь

5.3.7.6. Книга покупок за июнь

5.3.8. Продажи

5.3.8.1. Журнал учета счетов-фактур продаж за апрель

5.3.8.2. Книга продаж за апрель

5.3.8.3. Журнал учета счетов-фактур продаж за май

5.3.8.4. Книга продаж за май

5.3.8.5. Журнал учета счетов-фактур продаж за июнь

5.3.8.6. Книга продаж за июнь

5.3.9. Учет авансов

5.3.10. Итоги 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года

5.4. Налоговый учет

5.4.1. Регистр «Доходы организации»

5.4.2. Регистр «Расходы организации»

5.4.3. Регистр «Прочие операционные расходы организации»

5.4.4. Расчет налога на прибыль по налоговому учету

5.4.5. Расчет налога на прибыль по бухгалтерскому учету

5.4.6. Расчет постоянных налоговых обязательств

5.4.7. Расчет отложенных налоговых обязательств

5.5. Отчетность в ИФНС и фонды за 6 месяцев 2005года

5.5.1. Бухгалтерский баланс (Форма 1)

5.5.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма 2)

5.5.3. Налоговая декларация по НДС

5.5.4. Налоговая декларация по налогу на имущество

5.5.5. Налоговая декларация по налогу на прибыль

5.5.6. Заявление об отнесении к СМП

5.5.7. Расчет средней численности работников

5.5.8. Расшифровка выручки по видам деятельности

5.5.9. Расчет по авансовым платежам на ОПС

5.5.10. Расчет по авансовым платежам по ЕСН

5.5.11. Расчетная ведомость по средствам ФСС

5.6. Управленческий учет

5.6.1. Выручка и прибыль

5.6.2. Анализ налоговых платежей

5.6.3. Финансовые результаты деятельности за 2005 год

5.6.4. Движение денежных средств за 2005 год

Данный вид учета используется довольно часто, особенно организациями с не–большой выручкой (менее 1,0 млн руб. в квартал) в первый год деятельности.

Но, несмотря на то что этот метод ведения учета довольно экономичен, он име–ет значительный недостаток, напоминающий мину замедленного действия: как только выручка без НДС превысит 1,0 млн руб. в квартал, использовать по зако–нодательству кассовый метод нельзя. А это значит, что со следующего отчетного периода необходимо переходить на признание выручки по начислению. Соответ–ственно в данном отчетном периоде одновременно с текущей выручкой необхо–димо будет показать и дополнительную выручку, полученную за предыдущие пе–риоды. Возникает так называемый переходный период, в котором размер налогов может достигнуть критического для организации размера.

1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, используя рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 1).

Момент признания выручки для бухгалтерского учета считать по начислению.

2. Налоговый учет вести с использованием регистров налогового учета:

• Регистр «Доходы организации».

• Регистр «Прочие операционные доходы организации».

• Регистр «Расходы организации».

• Регистр «Прочие операционные расходы организации».

Момент признания выручки для налогового учета – по кассовому методу.

Доходы для налогового учета формировать в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Авансы в момент поступле–ния доходами не признавать, а признавать доходами в момент их зачета после выполнения работ. Расходы формировать в момент оплаты.

В связи с тем, что расхождения по бухгалтерскому и налоговому учету носят значительный и существенный характер, при ведении налогового учета исполь–зовать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Расчет налога на прибыль производить по данным регистров налогового учета.

Так как планируемая выручка за квартал составляет менее 1,0 млн руб., расче–ты с бюджетом по НДС и налогу на прибыль производить ежеквартально.

3. К основным средствам относить материальные ценности сроком полезного использования более 1 года. Амортизацию основных средств начислять линей–ным методом. Основные средства стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списывать на затраты по бухгалтерскому учету и на расходы по налоговому учету при вводе основных средств в эксплуатацию.

4. Под отчет выдавать денежные средства Иванову В. Н. Авансовые отчеты предоставлять в последний день каждого месяца.

Главный бухгалтер.

Примечание. С 2006 года кассовый метод применяется только для налога на прибыль. НДС рассчитывается по начислению.

Рабочий план счетов ООО «Вектор»

01 – Основные средства

02 – Амортизация основных средств

04 – Нематериальные активы

05 – Амортизация нематериальных активов

08 – Вложения во внеоборотные активы

19.1 – НДС по оприходованным ценностям

10 – Материалы

20 – Основное производство

50 – Касса

51 – Расчетный счет

60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками

62.2 – Авансы полученные

66.1 – Краткосрочные кредиты банка

68.1 – Расчеты с бюджетом по НДФЛ

68.2 – Расчеты с бюджетом по НДС

68.4 – Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

68.5 – Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

69.1 – Расчеты с ФСС

69.2 – Расчеты с ПФ

69.3 – Расчеты с ФОМС

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

71 – Расчеты с подотчетными лицами

75.1 – Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

75.2 – Расчеты с учредителями по выплате доходов

80 – Уставный капитал

82 – Резервный капитал

90.1 – Выручка

90.2 – Себестоимость продаж

90.4 – НДС с выручки

90.9 – Прибыль (убыток) от продаж

91.1 – Прочие доходы

91.2 – Прочие расходы

91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов

99.1 – Прибыль (убыток) отчетного года

99.5 – Платежи из прибыли (штрафы, пени)

99.6 – Платежи из прибыли на другие цели

84 – Прибыль (убыток) прошлых лет

99/но – Отложенные налоговые обязательства

Стоимость имущества (остаточная) по данным бухгалтерского учета составляет:

01.04.05 60000

01.05.05 59000

01.06.05 58000

01.07.05 57000

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (сводка)

Налогооблагаемая база за 6 месяцев равна:

983190,68 – 930074,17 – 2784,00 = 50332,51.

Налог на прибыль за 6 месяцев равен – 12080,

в том числе федеральный бюджет 50333 х 6,5% = 3272,

территориальный бюджет 50333 х 17,5% = 8808.

Налогооблагаемая база за 6 месяцев:

1695055,09 – 1001306,17 – 2600,00 – 184,00 = 690964,92.

Налог на прибыль за 6 месяцев: 165832, т. е. [690965 х 24%].

Проверка:

(165832 – 12080) = 153752.

Постоянные разницы = Сумма данного вида затрат по б/у – Сумма данного вида расходов по н/у.

Постоянные налоговые обязательства (А) = Постоянные разницы х 24% . В нашем случае:

Постоянные налоговые обязательства (А) = 71632 х 24% = 17192.

Если имеют место расхождение по затратам б/у и расходам н/у, т. е. возникают постоянные разницы, то расчет этих величин производим по каждому виду рас–ходов в следующей таблице:

Если расходы не приняты как расходы данного отчетного периода, но будут приня–ты в следующих периодах отчета, то они заносятся в графу «Отложенные расходы».

Налогооблагаемые временные разницы = Сумма данного вида доходов по б/у – Сумма данного вида доходов по н/у.

Отложенные налоговые обязательства (П) = Налогооблагаемые временные разницы х 24%.

В нашем случае:

Отложенные налоговые обязательства (П) = 711865 х 24% = 170848.

Так как имеют место расхождение по доходам б/у и доходам н/у, т. е. возника–ют налогооблагаемые временные разницы, то расчет их производим по каждому виду доходов в следующей таблице:

Расчет текущего налога на прибыль после корректировки равен: 165832 + 17096 + 0 – 170848 = 12080.

Проверка:

165832 + 17096 – 12080 – 170848 = 0.

НДС

Налог на прибыль